Darbinieku labumi: kas grāmatvežiem jāzina 2025. gadā?

Autors: Līga Alberliņa, grāmatvedības eksperte, uzņēmēja, lektore grāmatvedībā un darba tiesībās

Izvērtējot potenciālos jauno darba vietu piedāvājumus, viens no izvēles kritērijiem ir atalgojums un citi materiālie labumi darba vietā. Par darbu tiek izmaksāta darba alga. Papildu darba algai darba devējam ir iespēja darbiniekus motivēt ar dažādiem papildu labumiem. 

Darba tiesiskās attiecības regulē Darba likums, likumā noteiktos nosacījumus attiecībā uz atlīdzību darba devējam ir pienākums ievērot. Pamatojoties uz Darba likuma 59. pantu, darba samaksa ir darbiniekam regulāri izmaksājamā atlīdzība par darbu, kura ietver darba algu, piemaksas, prēmijas un jebkura cita veida atlīdzību par darbu. Piemaksas nosaka normatīvie akti, darba koplīgums vai uzņēmuma iekšējs dokuments, tātad, ja piemaksa ir noteikta, tā ir jāaprēķina un jāizmaksā.

Runājot par prēmijām, jāmin, kas tas ir viens no pamatfaktoriem, ar kura palīdzību darba devējs var piedāvāt konkurētspējīgākus nosacījumus, jo ne visās darba vietās tās tiek maksātas. Darba devējs patur tiesības izmaksāt prēmiju, bet darbiniekam nerodas pieprasījums uz prēmiju. Prēmijas tiek piešķirtas par sasniegumiem darbā, par darba kvalitāti, tās var izmaksāt uz svētkiem. Prēmiju piešķiršanas kritērijiem un izmaksas nosacījumiem gan ir jābūt skaidri noteiktiem uzņēmuma iekšējos dokumentos, ar kuriem darbinieki tiek iepazīstināti.

Pamatojoties uz Darba likuma normām, darba devējam ir pienākums noteikt vienlīdzīgu darba samaksu, tāpēc motivācijas sistēma nedrīkst attiekties uz regulāri izmaksājamo atlīdzības daļu. Katrs darba devējs var brīvi izvēlēties, kādus papildu labumus sniegt saviem darbiniekiem. Motivācijas sistēma ir kā instruments labāku darbinieku piesaistīšanai. Motivācijas sistēmai jeb papildu labumu sistēmai uzņēmumā ir jābūt izstrādātai, skaidri definētai un ar to ir jāiepazīstina darbinieki. 

Izstrādājot motivācijas sistēmu, ir jāiedziļinās normatīvo aktu dzīlēs, jo ne visi papildu labumi tiek aplikti ar nodokļiem. No darba samaksas tiek aprēķinātas gan valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, gan iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Attiecībā uz papildu labumiem normatīvajos aktos vairākiem labumu veidiem ir noteikti limiti summām, par kurām nebūs jāmaksā algas nodokļi. 

Kā vienu no pirmajiem labumiem minēšu veselības, nelaimes gadījumu un dzīvības apdrošināšanas polisi. Svarīgi nodalīt, ka ir arī dzīvības apdrošināšana ar līdzekļu uzkrāšanu, uz kuru attiecas nosacījums, ka iemaksātās apdrošināšanas prēmiju summas gadā nepārsniedz 10 procentus no darbiniekam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā. Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (turpmāk tekstā – IIN likums) 8. panta piektā daļa nosaka arī dzīvības (bez līdzekļu uzkrāšanas), veselības vai nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmiju summas limitu, par kuru nav jāmaksā algas nodoklis. Limitam jāvērtē divas summas:

1. nodoklis nav jāmaksā, ja iemaksātās prēmiju summas nepārsniedz 10 procentus no darbiniekam aprēķinātās bruto darba samaksas taksācijas gadā;
2. prēmiju summas ir ne vairāk kā 750 euro gadā.

Kā arī jāraugās, lai būtu izpildīti pāris nosacījumi:

• veselības, nelaimes gadījumu un dzīvības apdrošināšanas līgumam bez līdzekļu uzkrāšanas termiņš nav īsāks par vienu gadu;
• dzīvības apdrošināšanas līgumam ar līdzekļu uzkrāšanu termiņš nav īsāks par 10 gadiem;
• dzīvības, veselības un nelaimes gadījumu apdrošināšanas atlīdzību par apdrošināšanas gadījumu izmaksā apdrošinātajai personai, citas summas, kas saistītas ar līguma darbību vai tā pārtraukšanu, izmaksā darba devējam. 

IIN likums nosaka vēl citus labumus darbiniekiem, par kuriem nav jāmaksā algas nodoklis. Atsaucoties uz IIN likuma grozījumiem, kas stājās spēkā 2024. gada 11. decembrī, no 2025. gada 1. janvāra darba devējam ir plašākas iespējas atbalstīt darbiniekus noteiktos dzīves gadījumos, jo ir palielināti ar nodokli neapliekamo summu limiti. Ar nodokli neapliekams ienākums, pamatojoties uz IIN likuma 9. panta pirmās daļas 32². punktu, ir bērna piedzimšanas pabalsts vērtībā līdz 500 euro par katru vienās dzemdībās dzimušu bērnu. Jāņem vērā, ka, lai pretendētu uz nodokļa atvieglojumiem, pabalsts jāizmaksā sešu mēnešu laikā no bērna piedzimšanas dienas. Kā arī būtiska nianse, kurai pievērst uzmanību, ka pabalstu var izmaksāt gan bērna mātei, gan bērna tēvam. Ir gadījumi, kad abi bērna vecāki ir nodarbināti vienā darba vietā. 

Savukārt, pamatojoties uz IIN likuma 9. panta pirmās daļas 14. punktu, darbinieka vai viņa tuvinieku nāves gadījumā piešķirtais bēru pabalsts nav apliekams ienākums, ja tā vērtība nepārsniedz 500 euro.

No šī gada ievērojami palielināta ir arī darba devēja dāvanas summa. Taksācijas gada laikā, pamatojoties uz IIN likuma 9. panta pirmās daļas 32¹. punktu, darba devējs var darbiniekam izmaksāt vai pasniegt mantas veidā dāvanu līdz 100 euro, kas ir ar nodokli neapliekama summa. 

Par labumu darbiniekam ir uzskatāma arī darba devēja apmaksātā mācību maksa par darbinieka studijām augstākās izglītības iegūšanai valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs, Eiropas Savienības dalībvalstu un Eiropas Ekonomikas zonas valstu mācību iestādēs ar nosacījumu, ka augstākās izglītības iegūšana ir saistīta ar tādu prasmju apguvi, kuras nepieciešamas darba devējam. Arī šīs summas, pamatojoties uz IIN likuma 9. panta pirmās daļas 32³. punktu, ir ar nodokli neapliekamas.

Vērtīgs ieguvums darba devējam un izdevīgs labums darbiniekam ir IIN likuma 8. panta 15. daļā minētie darba devēja apmaksātie darba koplīgumā minētie darbinieka ēdināšanas, ārstniecības, transporta un izmitināšanas izdevumi, kā arī izdevumi, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu. Šiem izdevumiem ir noteikts kopējais gada limits jeb visu darbinieku izdevumu apmēra kopsumma, kas tiek aprēķināta, reizinot vidējo darbinieku skaitu ar 700 euro. Vidēji vienam darbiniekam tie ir 58 euro mēnesī. Kopējo gada izdevumu summu darba devējs var sadalīt pēc konkrētajā uzņēmumā noteiktajiem nosacījumiem, proti, darba koplīgumā var noteikt, ka pirmajā darba gadā pēc pārbaudes laika darbiniekam tiks segti izdevumi 30 euro apmērā. Darbiniekiem, kuri nostrādājuši 3 gadus, izdevumi mēnesī tiks segti 55 euro apmērā. Šādi darba devējam paveras plašākas iespējas atlīdzināt, piemēram, lielāku summu darbiniekam, kuram radušies neparedzēti lielāki ārstniecības izdevumi. Jāpiemin, ka veselības apdrošināšanas polises prēmijas limits netiek ieskaitīts šajā summā, tas ir cits labums ar atsevišķu limitu.  

Lai darba devējs spētu nodrošināt saviem darbiniekiem šo izdevumu segšanu, darba devējam ir jāizpilda septiņi nosacījumi, kas minēti IIN likumā. Minēšu dažus, piemēram, darba devējam jānodarbina vismaz seši darbinieki, darba devējam pirmstaksācijas gada 15. decembrī nedrīkst būt nodokļu parādi, kas lielāki par 150 euro, darba devējam jāuzglabā attiecīgos izdevumus apliecinošie ārējie attaisnojuma dokumenti. Likums nosaka ierobežojumus, šos labumus var izmantot ne visi uzņēmumi, bet, radoši domājot un risinot situāciju, ir iespēja novērst kāda no likumā minēto kritēriju izpildes trūkumu. Vēršu uzmanību, ka arī no koplīguma noslēgšanas nav jābaidās, tas kalpo tikai un vienīgi ar pozitīvu pienesumu gan darbiniekiem, gan darba devējam.

Noslēgumā pieminēšu personāla ilgtspējas pasākumu izdevumus. Tie ir izdevumi darbiniekiem paredzētu kolektīvu saliedēšanas pasākumu organizēšanai, kā arī citi izdevumi darbinieku kolektīva motivēšanai, izdevumi sportam, izdevumi darbinieku bērnu pieskatīšanas telpu nodrošināšanai. Šo izdevumu apmēru un nosacījumus to attiecināšanai uz saimnieciskās darbības izdevumiem nosaka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums. Kolektīva saliedēšanas pasākuma ietvaros var kopīgi apmeklēt teātri, kino un citus kultūras un izklaides pasākumus, organizēt sporta spēles, dažādus svētku pasākumus. 

Raksts ir autordarbs un atspoguļo autora viedokli par doto tēmu, kas var nesakrist ar Grāmatvežu Ekspreša izdevēja SIA Visma Enterprise viedokli. Par rakstā minēto faktu un aprēķinu pareizību atbild raksta autors. 

SIA Visma Enterprise ir grāmatvedības un resursu vadības programmas VISMA Horizon ražotājs un izplatītājs. Ja vēlaties uzzināt vairāk par VISMA Horizon piedāvājumu – SPIEDIET ŠEIT.